免稅申報

關于小規模納稅人增值稅免稅申報的幾種情形你知道嗎？

增值稅作為我國當前主要稅種之一，幾乎所有的企業都會有所涉及。而增值稅免稅，是指某項應稅行為本身屬于應稅范圍，因為國家政策扶持，銷售環節免征增值稅。那么對于小規模納稅人來說，增值稅免稅申報的情形主要有哪些呢？下面我們來一起了解一下~

1.按季申報的小規模納稅人  季銷售額在45萬元以下（含45萬元）

例：

某按季申報的住宿業企業屬于小規模納稅人，2021年第二季度提供住宿服務取得不含稅銷售收入30萬元，銷售商品取得不含稅銷售收入15萬元。以上收入均已開具增值稅普通發票。

案例分析：

該納稅人實行按季申報，當季銷售收入合計30+15=45萬元。符合小規模納稅人按季銷售額45萬元以下（含45萬元）免稅標準，可享受小規模免稅申報。

申報時應在“小微企業免稅銷售額”一欄填寫銷售收入45萬元。“小微企業免稅額”一欄填寫本期免征的稅額4500元，《減免稅申報明細表》無需填寫。

2.按月征收的小規模納稅人  月銷售額在15萬元以下（含15萬元）

例：

某按月申報的玩具廠企業屬于小規模納稅人，2020年6月通過銷售玩具取得不含稅銷售收入10萬元，通過提供技術服務取得不含稅銷售收入5萬元，以上收入均已開具增值稅普通發票。

案例分析：

該納稅人實行按月申報，當月不含稅銷售額為10+5=15萬元，符合小規模納稅人按月銷售額15萬元以下（含15萬元）免稅標準，可享受小規模納稅人免稅申報。

申報時應在“小微企業免稅銷售額”一欄填寫銷售收入15萬元?！靶∥⑵髽I免稅額”一欄填寫本期免征的稅額1500元。《減免稅申報明細表》無需填寫。

3.減去不動產銷售額后享受免稅  但是需要先預繳稅款

例：

廣東省某廣告公司是小規模納稅人，實行按季征收，2021年第二季度提供廣告服務取得不含稅銷售額45萬元，開具了增值稅普通發票；同時轉讓河南一處閑置的房屋取得收入200萬元，并申請代開了增值稅專用發票。

案例分析：

該納稅人第二季度不含稅銷售收入合計245萬元，超過小規模納稅人按季銷售額45萬元以下（含45萬元）免稅標準，但是其中200萬元是屬于轉讓不動產取得的收入，剔除后剩余45萬元銷售收入符合小規模納稅人45萬元以下（含45萬元）增值稅免稅申報標準。

由于轉讓的房屋與機構所在地分別在兩個省，因此轉讓房屋需要再房屋所在地預繳增值稅，在河南轉讓房屋獲得收入200萬元，超過45萬元標準，需要再當地預繳稅款。

申報時應在“小微企業免稅銷售額”一欄填寫銷售收入45萬元?！靶∥⑵髽I免稅額”一欄填寫本期免征的稅額4500元。“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”一欄填寫200萬元，“本期預繳稅額”一欄填寫預繳稅額10萬元。

4.減去不動產銷售額后享受免稅  且不需要先預繳稅款

例：

某一位于汕頭市澄海區食品制造業小規模納稅人，實行按季申報征收，2021年第二季度銷售食品獲得不含稅收入45萬元，并開具了增值稅普通發票；同時該季度又轉讓一處位于瑯琊區的房產去的收入30萬元，并開具增值稅普通發票。

案例分析：

該納稅人第二季度合計小額75萬元，超過小規模納稅人銷售額45萬元以下（含45萬元）免稅標準，但是減除30萬元的房產銷售收入后，剩余45萬元符合小規模納稅人按季銷售額45萬元以下（含45萬元）免稅申報標準，可以享受。

納稅人轉讓房產與機構所在地位于同一地級市，且轉讓房產收入未超過45萬元，因此不需要預繳。

申報時應在“小微企業免稅銷售額”一欄填寫銷售收入45萬元。“小微企業免稅額”一欄填寫本期免征的稅額4500元?！岸惪仄骶唛_具的增值稅普通發票不含稅銷售額”一欄填寫30萬元，本期應補稅額為1.5萬元。

5.同時開具普票和專票且按季銷售，合計在45萬元以下（含45萬元）

例：

廣東省某廣告公司是小規模納稅人，實行按季征收，2021年第二季度提供廣告服務獲得不含稅收入30萬元，并自行開具增值稅專用發票；同時當季銷售商品取得不含稅收入15萬元，開具增值稅普通發票。

案例分析：

該納稅人實行按季申報，當月合計不含稅銷售額為30+15=45萬元，未超過小規模納稅人按季銷售額45萬元以下（含45萬元）免稅標準，因此開具普通發票的15萬元可享受小規模納稅人免稅申報。

申報時應在“小微企業免稅銷售額”一欄填寫銷售收入15萬元?！靶∥⑵髽I免稅額”一欄填寫本期免征的稅額1500元。應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”一欄填寫30萬元，最終應繳納增值稅3000元?！稖p免稅申報明細表》填寫本期減征稅款6000元。

6.同時開具普票和專票且按月銷售，合計在15萬元以下（含15萬元）

例：

某按月申報的玩具廠企業屬于小規模納稅人，2020年6月通過銷售玩具取得不含稅銷售收入10萬元，開具了增值稅專用發票；通過提供技術服務取得不含稅銷售收入5萬元，開具增值稅普通發票。

案例分析：

該納稅人實行按月申報，當月合計不含稅銷售額為10+5=15萬元，未超過小規模納稅人按月銷售額15萬元以下（含15萬元）免稅標準，因此開具普通發票的5萬元可享受小規模納稅人免稅申報。

申報時應在“小微企業免稅銷售額”一欄填寫銷售收入5萬元?！靶∥⑵髽I免稅額”一欄填寫本期免征的稅額500元。應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”一欄填寫10萬元，最終應繳納增值稅1000元。《減免稅申報明細表》填寫本期減征稅款2000元。

7.適用差額計稅的小規模納稅人   扣除后享受免稅申報

例：

汕頭市某小規模勞務派遣公司實行按季征收，2021年第二季度通過勞務派遣服務獲得含稅收入197.25萬元，其中支付員工工資等成本共計150萬元，該企業選擇差額征稅，并開具增值稅普通發票。

案例分析：

該納稅人按季征收并選擇差額計稅，差額及稅后換算不含稅銷售額為（197.25-150）/(1+0.05)=45萬元，未超過小規模納稅人按季銷售額45萬元以下（含45萬元）免稅標準。

申報時應填寫《增值稅納稅申報表(小規模納稅人使用)附列資料》（服務、不動產和無形資產扣除項目明細），“小微企業免稅銷售額”一欄填寫銷售收入45萬元?！靶∥⑵髽I免稅額”一欄填寫本期免征的稅額4500元。《減免稅申報明細表》無需填寫。

8.按季征收或者按月征收超過小規模免稅申報標準的但適用其他政策的

例：

某小規模農產品銷售商店實行按季征收，主營農初級農產品銷售。2021年第二季度銷售蔬菜和肉蛋獲得不含稅銷售收入30萬元，開具征稅普通發票，同時當季兼營農夫山泉飲料銷售，取得不含稅銷售收入18萬元，并開具增值稅普通發票。

案例分析：

該納稅人實行按季申報，該季度合計不含稅銷售額為30+18=48萬元，超過小規模納稅人按季度銷售額45萬元以下（含45萬元）免稅標準，但是納稅人取得的蔬菜和肉蛋銷售收入適用免稅政策，申報時需填寫《減免稅申報明細表》和“其他免稅銷售額”欄次，銷售飲料取得的收入需要繳納增值稅，申報時應填寫“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”一欄，最終應征稅額1800元?！稖p免稅申報明細表》填寫本期減征稅額3600元和免征稅額3000元。

最后，增值稅的申報還包含很多其他減免稅政策，本次案例僅列舉了一些比較常見的情形，請各位納稅人在申報的時候注意關注申報時是否符合相關減免稅條件，以免錯失稅收優惠哦。

以上就是潤邦財稅小編整理的全部內容了，如果您還需要深入了解汕頭、潮州、揭陽地區的注冊公司、代理記賬、財務外包、財稅咨詢、稅務籌劃、出口退稅、商標注冊、企業補貼，代辦企業進出口權等各類資質許可、ISO管理體系認證、企業融資咨詢、股權架構規劃等方面的企業稅務知識，請持續關注潤邦財稅！